中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出，2021年要持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體活力，完善減稅降費(fèi)政策。積極的財(cái)政政策要在調(diào)節(jié)收入分配上主動(dòng)作為。  

2021年為“十四五”開(kāi)局之年，我國(guó)將加快構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局，擴(kuò)大內(nèi)需、形成強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)是重要支撐。有專家建議，可探討是否相應(yīng)調(diào)降個(gè)稅。  

12月23日，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表《建立現(xiàn)代財(cái)稅體制》署名文章。文章提到，適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。  

當(dāng)然，必須要指出的是，這篇文章是解讀《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》有關(guān)“建立現(xiàn)代財(cái)稅體制”的安排，著眼于“十四五”甚至更長(zhǎng)遠(yuǎn)的階段。  

階段性減負(fù)政策是否延續(xù)？  

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，1-10月，全國(guó)新增減稅降費(fèi)2.23萬(wàn)億元，其中新增減稅7461億元，新增降費(fèi)1.48萬(wàn)億元（其中企業(yè)社保費(fèi)新增降費(fèi)1.43萬(wàn)億元）。  

今年疫情影響下，為了助推復(fù)工復(fù)產(chǎn)、幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，中央出臺(tái)了系列階段性減稅降費(fèi)舉措。其中，階段性降低企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)帶來(lái)的減負(fù)額度最大。  

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更趨常態(tài)化，但依然存在行業(yè)復(fù)蘇不均、消費(fèi)恢復(fù)較慢等狀況，2021年宏觀政策依然會(huì)保持連續(xù)性，維持對(duì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的必要支持力度。  

12月19日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)辦公室副主任韓文秀在公開(kāi)論壇上表示，2021年宏觀政策要保持連續(xù)性、穩(wěn)定性、可持續(xù)性，在經(jīng)濟(jì)恢復(fù)常態(tài)化運(yùn)行的情況下，使宏觀政策逐步回歸常態(tài)。明年宏觀數(shù)據(jù)可能比較好看，但微觀主體可能并沒(méi)有那么光鮮。許多中小企業(yè)經(jīng)歷疫情沖擊，可以說(shuō)是大病初愈，需要持續(xù)的政策支持來(lái)恢復(fù)元?dú)?，一些企業(yè)也擔(dān)憂政策撤得太急難以承受。  

“今年全年社保繳費(fèi)政策實(shí)施之后，社?；鹗罩毫γ黠@加大，現(xiàn)在絕大多數(shù)省份基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金出現(xiàn)當(dāng)期的收支缺口。今年金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)采取了一些重大舉措，宏觀杠桿率上升超過(guò)20個(gè)百分點(diǎn)。這些措施都是必要的，但要考慮可持續(xù)性”，韓文秀還指出。  

部分階段性減稅降費(fèi)政策是否延續(xù)到2021年，是當(dāng)前市場(chǎng)比較關(guān)心的話題。  

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任許文對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，今年疫情期間出臺(tái)的政策，大部分執(zhí)行到年底。明年如果徹底不執(zhí)行了，政策如果出現(xiàn)斷崖式回調(diào)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)負(fù)擔(dān)可能立馬就上來(lái)了。當(dāng)然，近幾年減稅降費(fèi)力度很大，明年繼續(xù)大規(guī)模減稅的空間不大。建議可以對(duì)一些政策做“退坡”安排，讓企業(yè)有適應(yīng)期，也有助于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。  

臨近年底，部分地方政府已經(jīng)公開(kāi)發(fā)文提示，針對(duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分免征政策，只執(zhí)行到2020年12月底，2021年將全額征收。  

國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉桓對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，官方數(shù)據(jù)顯示，2016-2020年期間，我國(guó)新增減稅降費(fèi)累計(jì)在7.6萬(wàn)億左右，這個(gè)規(guī)模很大。今年疫情期間，降低企業(yè)社保費(fèi)，是給企業(yè)精準(zhǔn)減負(fù)最好的政策。前期階段性減稅降費(fèi)舉措，部分應(yīng)該延長(zhǎng)到2021年，政策慢慢退出。未來(lái)減稅降費(fèi)不能只是盯著稅收，因?yàn)榇蠓鶞p稅可能造成財(cái)政收入的弱化，還可通過(guò)降低企業(yè)利息、物流成本、電費(fèi)等，為市場(chǎng)主體減負(fù)。  

另有專家指出，階段性免征社保費(fèi)的政策，考慮到養(yǎng)老金的可持續(xù)性，可能不會(huì)延續(xù)。但疫情期間針對(duì)小微企業(yè)、部分經(jīng)營(yíng)困難行業(yè)的政策，可以考慮延長(zhǎng)。  

是否降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)？  

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，前11個(gè)月，我國(guó)稅收收入實(shí)現(xiàn)14.42萬(wàn)億元，同比下降3.7%。其中，個(gè)稅收入實(shí)現(xiàn)1.05萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)10.1%。  

前三季度我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)恢復(fù)至0.7%的正增長(zhǎng)，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍在加快恢復(fù)。不過(guò)，前11個(gè)月絕大部分主體稅種仍未實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，唯獨(dú)個(gè)稅收入今年始終保持正增長(zhǎng)，這引起外界廣泛關(guān)注。  

有專家指出，個(gè)人所得稅在中低收入階層有些減，但總體上個(gè)人所得稅是增加的。在疫情沖擊面前，今年的兩個(gè)稅種和其他稅種走勢(shì)截然不同，一個(gè)是證券交易印花稅，另一個(gè)就是個(gè)人所得稅，1到11月份個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)速度在10%以上。  

2019年我國(guó)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革全面落地，免征額提高至6萬(wàn)元/年，綜合四類收入適用統(tǒng)一累進(jìn)稅率，引入六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，這在2019年帶來(lái)明顯的減稅效應(yīng)。進(jìn)入2020年，個(gè)稅收入整體保持穩(wěn)健增長(zhǎng)。  

當(dāng)前消費(fèi)恢復(fù)較慢，2021年要擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)，個(gè)稅改革是否有望推進(jìn)？  

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確，擴(kuò)大消費(fèi)最根本的是促進(jìn)就業(yè)，完善社保，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大中等收入群體，扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。  

劉桓表示，在今年收入沒(méi)有大幅增加的情況下，加上當(dāng)前消費(fèi)恢復(fù)較慢，確實(shí)可以考慮讓利給居民。在尋找拉動(dòng)內(nèi)需方面，可以探討是否能增加專項(xiàng)扣除，來(lái)降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)。  

另有專家對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，個(gè)稅綜合所得的稅率結(jié)構(gòu)也有完善的空間，像當(dāng)前最高檔稅率是45%，比較高，可適當(dāng)下調(diào)。另外，在促進(jìn)消費(fèi)方面，也可考慮降低消費(fèi)稅稅率、調(diào)整稅目。  

積極的財(cái)政政策要在調(diào)節(jié)收入分配上主動(dòng)作為，個(gè)稅是否可能成為一個(gè)工具？  

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)副校長(zhǎng)張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，是個(gè)稅進(jìn)一步優(yōu)化的方向。目前，四類收入納入綜合征稅，主要是勞動(dòng)所得，未來(lái)可優(yōu)先考慮將經(jīng)常性的資本所得，包括房屋租金、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等納入。擴(kuò)大個(gè)稅綜合征收范圍，可以使個(gè)稅制度更加公平，更好發(fā)揮收入分配的作用。  

“經(jīng)過(guò)2018年個(gè)稅改革之后，繳納個(gè)稅的群體更加小。繳納個(gè)稅的群體很重要，但還有更多不繳納個(gè)稅的群體，他們?nèi)藬?shù)更多、消費(fèi)傾向更高，應(yīng)該完善對(duì)這些人群的轉(zhuǎn)移支付措施。財(cái)政政策要擴(kuò)大內(nèi)需，應(yīng)該致力于完善現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付政策，來(lái)增加低收入群體的收入；還應(yīng)完善社保，通過(guò)最低生活保障制度，減少不確定性，提高消費(fèi)傾向”，張斌指出。  

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，這里確實(shí)存在矛盾。一方面要拉動(dòng)消費(fèi)、刺激需求、吸引人才，應(yīng)該減輕負(fù)擔(dān)，減稅更多些；另一方面，要發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)作用，對(duì)高收入群體要加大征稅力度。另外，完善現(xiàn)有個(gè)稅制度，增加綜合征稅的所得范圍，比如將股息、利息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入納入，這些都比較敏感，存在一定難度。  

許文表示，個(gè)稅改革涉及到修法，醞釀周期會(huì)比較長(zhǎng)。財(cái)政政策要在調(diào)節(jié)收入分配方面，多是通過(guò)對(duì)低收入群體的轉(zhuǎn)移支付來(lái)實(shí)現(xiàn)的，近年個(gè)稅改革推進(jìn)綜合制，這能發(fā)揮對(duì)高收入群體一定調(diào)節(jié)作用。  

完善專項(xiàng)附加扣除、吸引境外高端人才方面，個(gè)稅改革可能有哪些舉措？  

張斌表示，要讓個(gè)稅在吸引境外高端人才、推動(dòng)重點(diǎn)卡脖子行業(yè)攻關(guān)方面發(fā)揮作用，從目前粵港澳大灣區(qū)、海南的實(shí)踐來(lái)看，多是在特定區(qū)域里出臺(tái)。專項(xiàng)附加扣除方面，個(gè)稅可以在鼓勵(lì)生育方面發(fā)揮作用，比如現(xiàn)有的“子女教育”專項(xiàng)能否轉(zhuǎn)變成“子女撫養(yǎng)”，將0-3歲孩子撫養(yǎng)納入，在信息技術(shù)基本條件具備的情況下，是否能引入差異扣除等。  

胡怡建表示，當(dāng)前實(shí)行的六類專項(xiàng)抵扣存在完善的空間，比如贍養(yǎng)老人專項(xiàng)抵扣是否考慮允許夫妻共同承擔(dān)，還有大病扣除額度如何更合理等。