廣州國稅局局長楊偉文詳解營改增落地進度

個人賣二手房少交多少稅？

距離5月1日全面推開營改增試點不足一個月，廣州推進營改增落地進度如何？全面營改增有哪些新舉措？二手房稅負是升是降？昨日，廣州市國稅局局長楊偉文對這些問題進行詳解。楊偉文說，他們測算，新增四個行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè))5月1日實施營改增試點后，年內(nèi)減稅規(guī)模可達到120億元。

預(yù)計年內(nèi)為企業(yè)減稅120億元

楊偉文表示，廣州全面推開營改增試點已進入最后沖刺階段，廣州國稅系統(tǒng)各單位正緊鑼密鼓推進各項準(zhǔn)備工作。廣州2012年推進營改增試點以來，已累計為企業(yè)減稅287億元，減負面達到98%。他們測算，新增四個行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè))5月1日實施營改增試點后，年內(nèi)減稅規(guī)模就可達到120億元。

上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍，此次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。楊偉文說，這意味著，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅均可抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應(yīng)下降。

“新增不動產(chǎn)所含增值稅，所有行業(yè)都可以抵扣，減稅力度最大”，楊偉文強調(diào)，全面推開營改增試點，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，抵扣鏈條全部打通。

國地稅聯(lián)辦將擴大至全市

營改增試點在廣州實施3年多來，截至去年底全市共有21萬戶試點納稅人完成營改增。5月1日啟動的四大行業(yè)營改增，面臨著將剩余約55%營業(yè)稅納稅人和超80%營業(yè)稅收入全面實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的艱巨任務(wù)。楊偉文介紹，此次營改增試點，市國稅局從市地稅局接收的業(yè)戶有26萬戶，在一個月的準(zhǔn)備期內(nèi)必須確保納稅人順利過渡。廣州國稅已經(jīng)完成營改增納稅人數(shù)據(jù)的遷移、確認，制定4個方案、3項制度，持續(xù)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實施征管、發(fā)票和服務(wù)方面的對接準(zhǔn)備，開展特殊行業(yè)的調(diào)研。

例如，全市32個國地稅辦稅服務(wù)廳開設(shè)113個國地稅聯(lián)辦窗口，共建15個國地稅合作自助辦稅服務(wù)廳，方便營改增納稅人辦稅。下一步將擴大應(yīng)用，實現(xiàn)全市范圍內(nèi)聯(lián)合辦稅。廣州在全省率先實現(xiàn)國地稅涉稅信息實時共享。5月1日起，國、地稅聯(lián)合與納稅人簽訂E T S委托繳稅協(xié)議，實現(xiàn)納稅人一次簽約，即可同時辦理國地稅委托繳稅業(yè)務(wù)，對于之前已與國地稅一方簽訂的繳稅協(xié)議，將在國、地稅間實現(xiàn)協(xié)議互認。

廣州國稅還推出系列便民服務(wù)、咨詢措施，12366熱線咨詢隊伍座席增加50%。4月1日起，在門戶網(wǎng)站、廣州國稅微信推出“i-T ax”智能咨詢員“小娜”，在廣州國稅網(wǎng)站、微博、微信開設(shè)營改增政策專欄等。

個人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅

銷售額、應(yīng)納稅額與原營業(yè)稅計算方法有何區(qū)別？

關(guān)于二手房增值稅率、稅負問題，北上廣深四城市，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。對于個人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅，銷售額、應(yīng)納稅額與原營業(yè)稅計算方法有何區(qū)別？楊偉文說，此次營改增試點后，二手房交易延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策，稅率設(shè)計遵循營業(yè)稅稅負不變的原則，但營業(yè)稅是含稅價格，增值稅是不含稅價格，同樣的稅率，以不含稅價計算的話，稅款會有所下降。

征收操作上，國家稅務(wù)總局明確納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，由國稅局暫委托地稅局代為征收。廣州地稅與國稅進行了對接，營改增后，納稅人發(fā)生二手房交易、個人房屋出租業(yè)務(wù)的稅款征收繳納方式，基本與原營業(yè)稅征收方式保持一致。

算賬

420萬元出售二手房

營改增后少交稅1.12萬元

記者以“個人將未滿2年的住房對外銷售，取得出售住房收入420萬元”為例算了算賬。

按原營業(yè)稅計稅方法計算：應(yīng)納營業(yè)稅額=420×5%=21萬元

按改征增值稅計稅方法計算：應(yīng)納增值稅額=420÷(1+5%)×5%=20萬元

也就是說，二手房繳納增值稅比營業(yè)稅少了1萬元。

同時，在應(yīng)繳增值稅減少情況下，以其為計稅依據(jù)的各種附加費用也會減少。以上述個案為例，營業(yè)稅與增值稅都有城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加，其稅率分別為7%、3%、2%。

按原營業(yè)稅來計算三種附加稅費，三種附加總額為21×7%+21×3%+21×2%=2.52萬元

按改征增值稅來計算三種附加稅費，三種附加總額20×7%+20×3%+20×2%=2.4萬元

也就是說，營改增后，三種附加稅費少了0 .12萬元。

總共算下來，營改增后二手房繳納的增值稅、附加比營業(yè)稅、附加少了1.12萬元。